基金项目优秀成果介绍肖正再副教授省社科

作者:admin   发布时间:2018-11-04 00:39     浏览:

  从汗青来看,管帐研讨方式论的思惟和概念,是一个由点到面、由浅入深的看法进程。目前,“消息零碎论”已取得了管帐界的普遍承认。但是,据此建立的管帐方针实际依然是“归结法的产品”[1],不足归纳条件;其进一步推导的管帐消息品质特性系统,近30年来,彷佛是迥然分歧;而管帐消息披露鸿沟,虽在方针实际中暗涵了三大市场系统,但管帐实务中依然局限于证券虚构本钱市场。基于经济机制视角的管帐消息研讨方式将有助于答复上述的管帐根本实际成绩及其有关的管帐实求实际成绩。这恰是本专着所要答复的管帐实际成绩。不论是从经济学实际上而言,仍是从理想意思上而言,垄断产物市场的本钱消息披露以及国有企业和上市公司的薪酬谢表消息披露成绩曾经惹起了社会的普遍关心,它既是进步市场效率和企业效率的一种无效体例,也是管帐消息“公允性”要求的主要表现之一;同时,这将有助于促进古代企业轨制扶植。这是本专着所要答复的理想成绩。本专着次要采纳归纳研讨方式,依其外在逻辑逐渐开展对各类具领管帐形式的论证。但就每一局部而言,视其研讨内容,又详细采纳了逻辑与汗青相一致的方式、比拟研讨方式、归结与分析研讨方式、数学建模方式等。本专着的研讨主题不是现行管帐形式的横向比拟研讨,而是在现行对外管帐形式的根本轨迹特性根底上,即在现有的管帐次序节制形式、本能机能形式、方针形式、品质特性形式、鸿沟形式等等具领管帐形式的近况根底上,开展辟展研讨。至于管帐形式的分类研讨仅仅是为了作为后续研讨的理想起点而加以阐发和论述,次要采纳逻辑与汗青相一致的方式,在调查其汗青变化轨迹的根底上,加以归结和总结。总体而言,本选题是将管帐看作经济机制,据此开展对现有管帐实际和管帐消息披露鸿沟的拓展研讨。亚太5号长城平台详细而言,应从如下四个方面开展辟展研讨:一是管帐根本实际的拓展研讨,它包罗管帐的性子、管帐实际系统建立的逻辑终点、管帐本能机能、管帐方针、消息品质特性、管帐假定、管帐对象、管帐因素的分化及其管帐准绳等外容;二是管帐消息披露鸿沟的拓展研讨,即从餍足证券虚构本钱市场的管帐消息需要,向产物市场和人力本钱市场拓展;三是管帐实求实际的拓展研讨,包罗归并管帐报表实际、现行报表消息列报改良和公闭管帐消息市场的完美,等等;四是管帐史实际的拓展研讨。不外,本文次要就第一、二局部外容开展辟展研讨,并且,仅指对外管帐消息的有关拓展成绩,至于对内管帐消息的有关拓展成绩以及管帐实求实际和管帐史实际的拓展成绩研讨,将作为本选题的后续研讨内容。详细来说,各章的次要研讨内容布置如下:第一章“绪论”。起首,本章将次要论述选题动因,此中包罗四大选题布景、对外管帐消息披露形式的发生及其演进汗青、管帐消息强迫性披露体例的产活泼因、以及拓展成绩的提出;其次,扼要评述本选题国表里研讨近况,并对本选题的研讨意思和价值做出归纳综合。第三,本章还将扼要引见本选题的研讨思绪和根本方式、研讨的次要内容和篇章布置、以及本文研讨的次要论断。第二章,“管帐形式拓展研讨的实际根底:经济机制”。起首,本章将扼要会商经济形式的界说。咱们先列出国表里学者相关经济形式界说的代表性概念;然后做出三条归结总结;据此,咱们以为,所谓经济形式,从微观条理上而言,是指调理各类经济关系的经济机制系统。其次,将调查经济形式变化的汗青轨迹及其变化纪律,以便对各类形式的特性做出归结和总结。第三,在上述根底上、将进一步对企业组织机制、市场价钱机制和当局微观调控机制的性子、特性、各自的劣势和优势及其对经济举动的感化机理做出阐发。第三章“管帐形式与经济机制”。咱们之所以要讨论管帐的性子,是为了寻觅管帐学科研讨的实际源流及其对管帐消息有关成绩研讨之方式论和手艺道路,故此,管帐性子的界定起首是猜想到其配合属性,而非其特殊属性或说所谓的“素质”,至于特殊属性的界定管帐则是跟着研讨的不竭深化才干逐步展示进去。所以,本章将起首调查和阐发管帐的配合属性,即经济机制性子。任何详细经济机制都拥有协和谐分派两大根本功用,于是本章的第二局部就是讨论管帐的协调机制性子;而第三局部则是讨论管帐的分派机制性子。最初,本章将以管帐的经济机制性子作为管帐实际系统建立的逻辑终点,并据此建立管帐实际系统的框架布局。第四章“管帐形式变化的汗青阐发”。本章在全文中拥有继往开来的感化,所谓“承前”是指,在本章里,咱们将进一步伐查管帐形式包罗管帐次序节制形式和管帐方针形式与经济形式两者的汗青变化轨迹在工夫序列上的对应性,据此进一步弥补证实第三章的命题——管帐固有经济机制性子;并进而阐发管帐次序节制两种形式的实际根据,以此为对外管帐形式拓展供给进一步的实际根据。所谓“启后”是指,在本章第四局部,咱们将阐发觉行管帐消息披露形式的根本轨迹特性,据此界定现行对外管帐形式的各类详细形式的特性,包罗管帐次序节制形式、本能机能形式、方针形式、审计形式、品质特性形式和鸿沟形式等各类详细形式的理想轨迹特性,以便尔后的本能机能形式、方针形式、品质特性形式和鸿沟形式的拓展研讨供给理想起点。第五章“基于市场机制的管帐方针形式拓展”。依照葛家澍和刘峰(2003)的概念,管帐方针与管帐本能机能拥有间接的外在联络。于是,本章的第一局部就是“基于管帐经济机制性子的管帐本能机能拓展”。咱们将根据管帐的经济机制性子,辨别开展对对内管帐本能机能的拓展和对外管帐本能机能的拓展。第二局部是“对外管帐消息的价值”。在此局部,咱们将根据对外管帐消息的市场机制性子,建立对外管帐消息的价值模子。第三局部是“基于对外管帐直接市场机制性子的管帐方针拓展”。在此局部,咱们起首将对受托义务论和决策有用论做出有关评估,然后根据对外管帐本能机能和对外管帐消息的价值模子,论证对外管帐的方针拓展。咱们以为,对外管帐方针,应拥有条理布局特性,它包罗根本方针、详细方针和最终方针三个条理。第六章“对外管帐消息品质特性形式的拓展”。1970年,美国AICPA上司APB颁发的第4号通知公告《企业财政报表所根据的根本概念和根本准绳》,第一次将管帐方针与消息品质特性联络起来研讨。尔后,相关管帐消息品质特性的研讨根本上都是依此逻辑途径。但是,时至昔日,相关消息品质特性与管帐假定、管帐对象和管帐因素之间的逻辑关系,管帐学术界彷佛仍未注释清晰。故此,本章的第一局部将会商上述逻辑关系,以便更好地界定管帐消息品质特性。第二局部是“对于公允性的会商”。目前,管帐学术界对“公允性”的注释根本上是采纳社会学方式或伦理学方式,咱们将根据第五章所界定的对外管帐方针,从头注释“公允性”品质特性。第三局部是“有关性和敏理性”。在此局部,咱们将着重注释和论证,为什么要以“敏理性”取代“有关性”及其敏理性的形成因素。第四局部是对“外管帐消息品质特性系统的建立”。在此局部,咱们将根据其外在逻辑关系对现有品质特性系统做出改良,包罗次要品质特性的名目、各名目标形成因素和条理布局。第七章“管帐消息披露鸿沟形式拓展的实际注释”。所谓鸿沟形式是指对外管帐消息内容的鸿沟范畴款式。本章所要讨论的内容是由现行虚构本钱一维市场机制订价形式向三维市场机制订价形式拓展的实际根据,以此为第八、九章的阐述供给实际条件。在本章里,咱们将根据古代企业实际的六大分支、价钱实际、三维市场系统布局实际、公共物品实际、不合谬误称消息经济学、可合作市场实际、分派论以及古代产权实际等八大经济学实际,细致注释和深切论证对外管帐鸿沟形式拓展的实际根据。第八章,“本钱报表披露成绩的讨论”。本章起首将对本钱报表披露的理想动因及其本钱报表方针和消息品质特性,亚太5号长城平台做出进一步讨论;然后,讨论本钱报表因素的分化;最初,对本钱报表的布局设想及其体例方式做出注释和申明。第一,从管帐消息与经济机制的外在联系关系性来看,所谓财政管帐是指,对现存经济机制运转上一轮回曾经构成的买卖和事项,采纳特地的体例、方式停止加工,天生管帐消息数据,以对上一轮回进程及其成果做出经济本色的反映;然后采纳特定体例将其消息数据输出经济机制运转的下一轮回,以便有助于经济机制在充沛“消息含量”的根底上无效运转的一种特定经济机制体例。第五,对外管帐方针拥有条理布局特性。其根本方针能够界定为本钱订价方针;包罗虚构本钱订价方针,垄断产物订价方针和人力本钱订价方针;详细方针包罗筹资决策方针、投资决策方针、管理方针和本钱设置配备安排方针;最终方针能够界定为,经过管帐消息的供应,有助于强化市场机制的鼓励能量,从而有助于完成资本的设置配备安排效率和消费效率,最终有助于完成市场效率方针。第七,相较于普通产物而言,管帐消息产物拥有两大特征,一是拥有公共物品性子,消费者不克不迭经过“保持”举动取舍来反制劣质产物;二是其自身品质的实证查验比普通产物罕见多,很难间接从消息产物自身获得其品质验证的法令证据。故此,管帐消息品质特性的界定必需进一步延长到其消费进程,包罗消息资料的取舍、管帐确认、计量、汇总和列报披露。管帐消息的总体品质特性是“公允性”,次要品质特性包罗:基于运用者的完好性、每种管帐消息目标的配合品质特性、分类性、基于本钱订价模子的完好性、实时性、可了解性、有关性、迷信性与静态性等八大特性。此中,每种管帐消息目标的配合品质特性包罗:敏理性、鸿沟性、可比性、牢靠性、价值性或非价值性等五大特性。别的,现行“有关性”品质特性的寄义面对着与管帐方针同义频频的成绩,由此咱们以为,能够“敏理性”代替现有的“有关性”或拓展“有关性”的外延;同时付与“有关性”以新的寄义,它包罗管帐消息产物有关性和管帐消息资料有关性两个形成因素,次要用以界定管帐对象和管帐消息资料的取舍。第八,在控制市场经济形式下,垄断产物市场价钱机制本色上只能看作企业组织机制,异样具有鼓励能量严峻缺乏的缺陷,这恰是本钱消息披露的基本根据。因为国有企业和上市公司采纳了“两权”不彻底分手的产权布局轨制,从而使得此种企业轨制有能够带来更为严峻的品德危险成绩和逆向取舍成绩,这恰是薪酬谢表消息披露的基本动因。本课题颠末近三年的研讨,现已为此构成了12篇论文和1部专着搞件,包罗地下辟表CSSCI来历期刊论文7篇,国内会论说文5篇(ISTP检索),并已撰写终了专着一部(拟出书)。此中,颁发于《社会迷信阵线》杂志上的论文“基于买卖本钱范式注释市场价钱机制”,被《新汉文摘》2007年22期辑目转摘,颁发于《管帐研讨》上的论文“权柄平衡论:对于财政管帐方针的思虑”已被援用三次。总体而言,本课题的最终研讨效果,冲破了现行财政管帐概念框架的布局,对管帐实际扶植有能够发生主要影响。从研讨方式下去看,本专着跳出了以归结法为主的管帐方针实际研讨,采纳归纳法对现行财政管帐概念框架停止改良。就其研讨视角而言,本专着以经济机制为视角,对现有管帐实际和管帐消息披露的鸿沟作出新的拓展,并从经济学角度片面注释了管帐消息披露鸿沟形式拓展的实际根据,这种阐发视角上的立异使得人们关于管帐演讲的看法愈加深切。出格是本专着基于市场机制建立了对外管帐消息的价值模子,并以此为根底拓展对外管帐方针系统,进而拓展了对外管帐消息品质特性系统的布局,这种阐发范式及其响应阐发论断拥有较强的学术性。专着最初讨论了管帐消息披露鸿沟由一维市场形式向三维市场形式的拓展成绩,这种形式维度上的添加也将丰厚管帐实际与理论。